广东省注册会计师协会

近日，中注协以“向地方政府融资平台提供大额委托贷款的上市公司年报审计风险防范”为主题，对中审亚太、华普天健等两家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

近年来，我国地方政府性债务规模不断扩大，引发广泛关注。一些上市公司为地方政府融资平台提供大额委托贷款，其中不少存在违约风险，可能会影响上市公司的正常运营和健康发展，损害广大中小股东的合法权益。

在风险提示函中，中注协要求事务所保持合理的职业怀疑，设计和实施更为有效的审计程序，并在审计过程中重点关注以下事项：一是要关注与委托贷款相关的内部控制制度设计是否合理，测试委托贷款的发放是否经过适当的风险评估和审批流程，评价与委托贷款相关的内部控制制度运行是否有效。二是要关注委托贷款的资金来源，检查委托贷款合同或协议是否合规，贷款资金是否按照约定用途使用，贷款本金及利息是否如期收回。三是要重点关注与委托贷款相关的非经常性损益项目。关注是否存在通过政府补助等其他交易安排“归还”委托贷款等情况，复核对外委托贷款取得的利息收入金额是否准确，是否存在跨期问题。四是要关注委托贷款减值准备计提是否恰当，检查公司是否定期对委托贷款进行还款能力评估，考虑抵（质）押物的真实性，评价管理层减值测试所依据的资料、假设及方法是否恰当。

当前，上市公司2014年年报已开始密集披露，希望各证券事务所和注册会计师继续严把质量控制关键环节，强化风险管控，确保上市公司2014年年报审计工作质量。