A公司作为某省属国企的投资平台，通过控股子公司B公司在澳大利亚、老挝、智利、巴布亚新几内亚等国拥有多处矿产资源，包括铜矿、金矿、银矿等。为加强国有资产监管，提升境外资产管理水平，A公司于2023年启动对B公司2015年6月至2022年6月期间的综合审计，包括：(1)全面审计：对公司治理、内部控制、“三重一大”事项、财务管理等进行全面审查。(2)经济责任审计：对主要领导人员任期内的履职情况进行评价。(3)财务收支审计：对重大财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计。

此次审计面临诸多挑战。(1)地域跨度大，审计对象分布在四个国家多个矿区，各国法律法规、会计准则差异较大，同时需要协调多个境外项目公司的配合，对跨境专业服务能力要求极高。(2)时间跨度长，七年审计期间资料繁杂，累计数万万份凭证、数亿美元级合同，资料缺失和格式不一突出。(3)专业要求高，矿业行业专业性强，矿业权、尾矿坝技改、套期保值等业务高度依赖行业知识及各国政策。(4)疫情影响，现场审计和资料收集受到限制，增加了审计难度。

大信会计师事务所广州分所制定了周密的解决方案。

(1)组建专业团队。由具有20年以上国际审计经验的合伙人担任项目总协调人和项目负责人；配备精通境外投资审计，熟悉矿业行业，经验丰富的项目经理和专业审计人员；邀请矿业专家税务顾问及IT数据分析师参与重点环节审计。

(2)制定了“远程+现场”相结合的审计方案。审计方案包括了准备阶段：收集资料，了解公司基本情况，了解各国矿业政策和会计准则，建立与当地成员所的协作机制；风险评估阶段，识别重点审计领域和风险点，运用COSO框架和数据分析工具识别矿权减值、跨境融资、套期保值、重大资本开支等高风险领域；现场审计阶段，主要实施审计程序，收集审计证据，电子底稿系统同步记录总部与海外现场作业，实地+远程视频盘点矿业资产；报告阶段，汇总发现，分批次向管理层沟通发现，并针对整改提供落地方案，编制审计报告。

(3)创新工作方式。采用“远程+现场”混合模式，克服疫情影响；与当地成员所合作，解决语言和法规差异问题；通过运用先进的数据分析工具和电子底稿平台，在保证审计质量的前提下提高了工作效率。

(4)重点聚焦。重点关注“三重一大”、矿权减值、跨境融资合规等。

大信会计师事务所广州分所按期完成全部审计工作，提交了综合审计报告，包括全面审计报告、经济责任审计报告和财务收支审计报告。审计发现了：(1)治理方面，包括部分制度以及财务授权清单未经董事会审议；部分重大事项未按规定履行董事会审批程序；董事会召开方式存在缺陷及决策深度不足。(2)内控方面：高级人员招聘控制缺陷；费用报销制度不完善；部分境外补贴未审批链条缺位。(3)财务方面：大额购销合同管理需要进一步规范；套期保值业务的风险控制有待加强；资产减值以及项目投资的后评价机制不够完善。大信同时提出了相应的改进建议。基于审计发现，A公司启动了管理提升行动，修订完善了相关境外投资项目管理制度，显著提升了对境外资产的管控能力。

本次审计项目中，大信会计师事务所广州分所充分发挥了“本土+国际”的双重优势，将国资监管要点与国际治理标准融合，通过国际网络实现资源共享和优势互补。面对多重挑战，创新性地采用远程与现场审计相结合的方式，通过数据化、远程化手段克服疫情及法规差异，实现跨境审计高效协同，确保了审计工作的顺利推进。同时，大信凭借在矿业领域的专业积累，为客户提供了专业建议，全流程增值服务帮助A公司由“被动合规”迈向“主动治理”，为资源型国企境外运营提供了可复制的管控范式。