一、项目背景

致同会计师事务所广州分所服务的A大型央企（以下简称“A集团”）承建的巴基斯坦某煤电一体化项目是“一带一路”倡议下中巴经济走廊的优先实施项目。该项目旨在通过开发本地煤炭资源，缓解巴基斯坦长期依赖进口能源发电的局面，优化电力供应结构，提升能源安全。项目不仅为当地提供煤炭资源和电力供应，还提供超20000个直接就业机会，促进了当地经济发展。

二、出海挑战

A集团在该电站的投资过程中，面临多重复杂挑战。

首先，复杂的财务核算影响A集团的会计信息质量。A集团通过香港和迪拜的中间层公司间接持有巴基斯坦项目公司股权，项目公司所在国巴基斯坦证监会豁免煤电站公司执行IFRIC12,因此，在巴基斯坦通用会计准则下，项目公司所拥有和运营的项目资产，按固定资产计量并根据《国际会计准则第16号-物业、工厂和设备》在规定的使用寿命期间计提折旧；中间层投资主体香港公司和迪拜公司，其所在地区和国家的准则与国际会计准则趋同，执行IFRIC12。跨国及地区准则差异给财务核算带来较大难度。

其次，巴基斯坦税收政策复杂多变，项目公司分红汇回时面临股息税问题，A集团需对境外税务体制及规则有深入了解，以避免税务合规风险。

三、解决方案

首先，致同会计师事务所广州分所充分发挥其全球网络和专业优势，提供了一系列针对性的解决方案。致同广州会计师事务所自2017年起为A集团提供年度财务决算审计服务，协助A集团分析巴基斯坦准则、IFRS准则、中国企业会计准则的差异，并提供转换为国际财务报告准则的培训。

其次，致同会计师事务所广州分所税务团队与A集团财务团队充分沟通，研读巴基斯坦股息税及相关税收协定，参考同行业项目公司分红汇回的股息率，对项目公司分红按适用的协定优惠税率计提股息率递延所得税。

最后，致同会计师事务所广州分所利用Grant Thornton全球化服务资源，给A集团提供跨国的专业服务，如在疫情期间无法出国，引荐Grant Thornton UAE迪拜办公室为A集团执行盘点程序；同时，A集团聘用迪拜当地会计师事务所提供当地法定审计等专业服务，致同会计师事务所广州分所作为桥梁，通过电话会议和邮件沟通等方式，与迪拜当地会计师事务所团队充分交流，确保跨国协作顺畅。

四、实施效果

财务核算准确：致同会计师事务所广州分所的专业服务确保了项目公司财务核算的准确性，有效解决了跨国及地区准则差异带来的问题。

税务合规：通过对巴基斯坦税收政策的深入研究，A集团成功按协定优惠税率计提股息税，降低了税务成本，避免了税务合规风险。

跨国协作高效：致同会计师事务所广州分所与GT UAE以及迪拜当地会计师事务所团队的紧密协作，为A集团迪拜中间层公司提供了高质量的法定审计和税务咨询服务，满足了其跨地区及跨国投资的财务报告及审计服务需求。

项目成功运营：项目于2019年7月投入商业运行，为当地提供稳定的煤炭资源和电力供应，促进了经济发展，获得了中国驻巴基斯坦大使的高度评价。该煤电一体化项目极大地减轻了巴基斯坦长期依赖进口能源发电的局面，缓解了外汇压力。项目的成功实施为巴基斯坦本地能源开发树立了标杆，也为中巴经济走廊的成功建设贡献了力量。A集团将继续深耕巴基斯坦市场，为“一带一路”倡议和中巴友谊添砖加瓦。