广东省注册会计师协会

各地级以上市注册会计师协会，各会计师事务所：

广东省2022年会计师事务所执业质量检查已全部完成，现将有关情况通报如下：

一、检查工作基本情况

广东省2022年检查(不含深圳，下同)结合贯彻落实国办发30 号文件等有关工作部署，按照行业监管全国“一盘棋”要求，由省财政厅、省注协联合组织开展，检查工作坚持问题导向和风险导向，共组织165名检查人员对137家事务所开展执业质量检查，抽查业务报告6603份，其中财务报表审计报告5821份，验资报告190份，专项审计报告592份。

2022年省注协围绕优化分类检查机制加大违规问题整治力度，坚持以查促改推动整改落实和质量提升，加强检查队伍建设促进自律监督水平提升，三管齐下着力提升检查工作实效。一是持续加大重点检查力度。将55家涉及超胜任能力、挂名执业、低价竞争、受投诉举报等违规问题线索的事务所列为重点检查对象，扩大抽查项目数量和对有问题线索的项目或人员实施针对性检查程序，加大检查和处理力度。二是着力强化整改帮扶指导。2022年省注协专项组织对125家2021年检查对象开展帮扶指导工作，综合采取专家帮扶、约谈走访、专题培训等方式有针对性地对检查对象的整改工作进行帮扶指导。对整改不积极、不到位和跟踪监管发现出现新问题或“换马甲”逃避监管的5家事务所列为“回头看”检查对象。三是加强检查队伍建设。建立检查人员库制度和进一步严格规范检查纪律要求，加强检查队伍建设和管理。试点实施交叉检查，推动解决各地区检查力量不平衡等问题。

二、检查结果

从检查情况看，行业整体执业质量持续提升，绝大部分事务所完成了对上一轮检查发现问题的整改工作，建立健全并有效实施了内部管理和质量管理相关制度，保证了业务质量。超胜任能力执业、挂名执业等行业乱象行为得到有效治理，存在严重执业质量问题的事务所数量明显减少，行业审计秩序和审计质量得到有效规范和提升。

(一)事务所执业质量持续提升

广东省绝大部分事务所按照一体化管理要求，在人力资源、档案管理、财务管理等方面走上了规范化、制度化的道路。绝大部分事务所按照执业准则要求制定了质量管理相关制度，完善了业务承接执行和风险评估程序，建立了业务质量复核制度并对业务质量实施了有效复核，保证了业务质量。绝大部分事务所健全了职业道德制度，对注册会计师和从业人员职业道德进行了规范和约束，行业诚信水平得到提高。绝大部分事务所落实审计准则要求，执行了充分的审计程序，获取了适当的审计证据，并进一步提高了审计作业信息化水平，行业整体呈现业务范围持续拓展、业务质量和服务质量持续提高的良好态势。

(二)检查发现的主要问题

在质量控制体系方面，检查发现小部分事务所存在未制订符合自身实际的质量管理制度或已制订的制度执行不到位等问题，主要包括：合伙人机制不健全，如缺少合伙人晋升、考评、行为规范和违规处理等方面的制度；未建立适当的客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序；未落实业务质量复核相关规定，业务质量复核工作流于形式等。在职业道德方面，检查发现小部分事务所未建立健全职业道德相关制度等问题，如未制定从业人员违反事务所职业道德制度的惩处政策；未建立制度要求从业人员每年签署独立性确认函等。在审计质量方面，检查发现极个别事务所存在未执行实质性审计程序出具报告问题；个别事务所因审计程序缺失导致未发现财务错报信息；少数事务所存在审计程序执行不到位，如银行存款、借款、应收账款等未执行函证程序，固定资产未执行监盘或抽盘等程序，存货未执行监盘或抽盘、计价测试、截止测试等程序，损益类科目未执行截止测试、分析性复核等程序。

检查主要发现以下事务所存在严重执业质量问题：

1.广州市忠雄会计师事务所(普通合伙)存在执行某投资有限公司合并财务报表审计项目支付大额业务回扣，且未获取合并范围内34家企业的财务资料，未执行实质性审计程序出具报告等问题。

2.广州天维会计师事务所(普通合伙)存在假冒注册会计师名义出具审计报告，以及执行某中学财务报表审计项目未实施充分的审计程序，对审定表与明细表金额存在差异的情况未予以关注等问题。

3.睿丰会计师事务所(广州)有限公司存在执行某科技有限公司等多个财务报表审计项目对重要科目仅编制审定表和明细表，未实施必要审计程序等问题。

4.陆丰市嘉信合伙会计师事务所(普通合伙)存在执行某食品贸易有限公司等多个财务报表审计项目仅在底稿中罗列报表期初、期末、本年发生额、明细余额等数据，仅对个别科目记录少量会计分录，无具体审计轨迹，未实施有效审计程序等问题。

5.广州弘一会计师事务所(普通合伙)存在执行某铝业有限公司等多个财务报表审计项目对重要科目仅编制审定表及明细表，未实施必要审计程序等问题。

三、检查结果处理

根据检查发现的问题，按照《广东省注册会计师行业惩戒办法》的规定，省注协对检查发现存在明显执业质量问题的10家事务所、21名注册会计师实施行业惩戒(含2021年检查跨期处理的1家事务所、2名注册会计师)，具体如下：

(一)给予广州市忠雄会计师事务所(普通合伙)及欧阳鑫宝、李迎新2名注册会计师公开谴责的行业惩戒。

(二)给予广州天维会计师事务所(普通合伙)公开谴责的行业惩戒；给予注册会计师张晓鸣通报批评的行业惩戒。

(三)给予睿丰会计师事务所(广州)有限公司及许彩丽、邹本金、卢卫平3名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(四)给予广州中棠会计师事务所有限公司及李浩辉、闫小林2名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(五)给予陆丰市嘉信合伙会计师事务所(普通合伙)及潘武、黄葆才2名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(六)给予广州弘一会计师事务所(普通合伙)及注册会计师阎静、罗文昂、陈兆广、万琼、张俊华5名注册会计师通报批评的行业惩戒。

(七)对存在执业质量问题的另外4家事务所、6名注册会计师给予责令书面检讨的行业惩戒。

按照中注协有关规定，深圳区域会计师事务所执业质量检查由深圳市注协组织实施。

广东省注册会计师协会

2023年5月8日